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中新经纬12月8日电 浙江证监局网站8日发布关于对大华会计师事务所(特殊普通合伙)及注册会计师赵金、樊小刚采取出具警示函措施的决定。
浙江证监局表示，经查，你们在执行华谊兄弟传媒股份有限公司(以下简称华谊兄弟或公司)2021年财务报表审计项目中存在以下问题：
一、重大股权交易审计程序不充分
针对公司报告期内处置子公司部分股权事项，截至审计报告日受让方尚未履行相关款项支付义务，未达到财产权转移的约定条件，你们对合同执行与约定不符、控制权转移存疑等情况，未执行充分程序并获取充分证据。对交易股权和期末剩余股权每股对应价值存在较大差异，且交易价格基于公司自身未来盈利预测估算的，未充分考虑证据的可靠性及盈利预测的合理性。公司存在影响股权转让款可回收性的特殊事项，你们未考虑可能的影响并执行相应的审计程序。
上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1101号—注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第二十条、第二十八条，《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条规定。
二、其他权益工具投资审计程序不到位
公司以前年度以有限合伙人身份认缴某基金份额，本年度合同期满。基金管理人未按约定归还资金且公允价值大幅下降的，你们未合理关注基金投资对象成立时间集中、存在股权冻结等异常事宜，未将其他权益工具投资识别为重大错报风险，仅以公司提供说明作为公允价值计量依据，审计程序不到位，获取证据不充分。
上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第二十条，《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》第二十九条的规定。
三、商誉减值审计程序不到位
公司期末商誉账面价值为29275.40万元，大于重要性水平。审计执行中，你们未按审计报告关键审计事项段所述执行内控测试程序；利用了评估专家工作，但对评估标的盈利预测收入增长率、毛利率等关键假设参数，未进行充分复核及合理性判断。
上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》第八条，《中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作》第十三条的规定。
四、利用组成部分会计师审计程序不到位
组成部分执业会计师事务所执业人数少、部分项目联系人无注册会计师资格，你们未充分评估组成部分会计师专业胜任能力；你们未完全获取组成部分会计师的审计结果；对组成部分会计师回复仅有出具标准无保留意见审计报告结论的，你们未关注其工作的充分性和恰当性。
上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1401号——对集团财务报表审计的特殊考虑》第三十二条的规定。
以上行为违反了中国注册会计师执业准则等有关要求，违反了《上市公司信息披露管理办法》(证监会令第182号)第四十五条、第四十六条的规定。赵金、樊小刚作为签字注册会计师对上述相关行为应承担主要责任。按照《上市公司信息披露管理办法》(证监会令第182号)第五十五条的规定，我局决定对你们分别采取出具警示函的监督管理措施，并记入证券期货市场诚信档案。(中新经纬APP)
